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स्रोत पर कर संग्रहण टीसीएस

टीसीएस, या स्रोत पर एकत्रित कर, विक्रेता द्वारा देय कर है, लेकिन खरीदार से वसूला जाता है।

आयकर अधिनियम, 1961 में टीसीएस के सभी प्रावधानों को सूचीबद्ध किया गया है, आइए यहाँ जानें।

स्रोत पर कर संग्रहण क्या है?

टीसीएस का पूरा नाम टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स है।

खरीदार टीसीएस बिल का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है,

जिसे पट्टेदार या खरीदार से एकत्र किया जाता है।

हालांकि टीसीएस का भुगतान करना खरीदार की जिम्मेदारी है,

लेकिन विक्रेता भी टीसीएस को विधिवत एकत्र करने के लिए समान रूप से उत्तरदायी है।

STEPS

1. GOT –PRESS F11 AND THEN F3

2. SET TO YES TCS AND ALTER OPTION

3. GOT –AC INFO- STATUTORY INFO-TC S NATURE OF GOODS- CREATE

4. NAME –SCRAP-SECTION 206C-RATE-1%

5. LEDGER –RK TRADER –SUNDRY DEBTOR- TCS –APPLICABLE –BODY OF INDUVISUAL

6. TCS ON SCRAP –DUTY AND TAX- TCS –SCRAP

7. SALE LEDGER- SALES AC-TCS .NATURE OF GOODS –SCRAP

8. ITEM CREATE AND UNIT 1. MT 2 ITEM NAME –SCRAP TCS APLLICABLE – NATURE OF GOODS .—SCRAP FILL THE QUANTITY

9. GOT- AC VOUCHER-F8-TAX ANALYSIS

10. GOT-DISPLAY –STATURY REPORTS -



इस प्रक्रिया को बेहतर ढंग से समझने के लिए एक उदाहरण देखें।

अगर चॉकलेट के एक डिब्बे की कीमत 100 रुपये है,

तो ग्राहक को कुल 20 रुपये देने होंगे,

जिसमें 20 रुपये स्रोत पर प्राप्त कर को दर्शाते हैं।

फिर यह पैसा बैंक की एक विशिष्ट शाखा को भेजा जाता है

जिसे भुगतान स्वीकार करने के लिए मंजूरी दी गई है।

विक्रेता केवल खरीदार से यह कर वसूलने के लिए जिम्मेदार है;

वह इसका भुगतान करने के लिए जिम्मेदार नहीं है।

कर का उद्देश्य माल बेचते समय,

खरीदारी करते समय, ग्राहक से नकद वापसी जारी करते समय,

या चेक या ड्राफ्ट जारी करते समय, जो भी तरीका पहले भुगतान किया जाता है,

वसूलना है। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206C में यह प्रावधान किया गया है।

टीसीएस प्रयोज्यता

- टीसीएस का विक्रेता वर्गीकरण

स्रोत पर कर एकत्र करने के उद्देश्य से विक्रेताओं को TCs के रूप में जाना जाता है।

TCS केवल इन विक्रेताओं द्वारा ही एकत्र किया जाना चाहिए।

निम्नलिखित उन विक्रेताओं की सूची है:

केंद्र सरकार

राज्य सरकार

स्थानीय प्राधिकारी

वैधानिक निगम या प्राधिकरण

कंपनी अधिनियम के तहत पंजीकृत कंपनी

साझेदारी फर्म

सहकारी समिति

कोई भी व्यक्ति या एचयूएफ जिसके खातों का किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष के लिए

आयकर अधिनियम के अंतर्गत ऑडिट किया जा रहा हो

- टीसीएस के क्रेता वर्गीकरण

क्रेता वह व्यक्ति होता है जो किसी निश्चित बिक्री में निर्दिष्ट प्रकृति का सामान प्राप्त करता है

या निविदा, नीलामी या किसी अन्य तरीके से ऐसे किसी भी सामान को प्राप्त

करने का अधिकार प्राप्त करता है।

विक्रेताओं सहित कुछ प्रकार के खरीदारों को विक्रेता को

स्रोत पर कर का भुगतान करने से छूट दी गई है:

सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियाँ

केंद्र सरकार

राज्य सरकार

दूतावास उच्चायोग

किसी विदेशी राष्ट्र का वाणिज्य दूतावास और अन्य व्यापार प्रतिनिधित्व

खेल क्लब और सामाजिक क्लब जैसे क्लब

स्रोत पर कर संग्रहण (टीसीएस) के अंतर्गत आने वाली वस्तुएं

नीचे बताई गई वस्तुओं का उपयोग दो अलग-अलग उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है।

कर का निर्धारण उत्पादों को खरीदने के कारण के आधार पर किया जाता है।

वस्तुओं का व्यापार - चूँकि ये वस्तुएँ शुल्क के अधीन हैं,

इसलिए स्रोत पर एकत्रित TCS तब लागू होगा

जब उनका उपयोग व्यापारिक उद्देश्यों के लिए किया जाएगा।

व्यापार का तात्पर्य केवल एक पक्ष से वस्तुएँ खरीदकर दूसरे पक्ष को बेचने के कार्य से है।

विनिर्माण, प्रसंस्करण या अन्य उत्पादों का उत्पादन -

जब उपर्युक्त वस्तुओं का उपयोग विनिर्माण, प्रसंस्करण या अन्य

वस्तुओं के उत्पादन के उद्देश्य से किया जाता है, तो उन्हें कर से छूट दी

जाती है। नतीजतन, किसी TCS की आवश्यकता नहीं होती है।

माल का प्रकार और टीसीएस की दर

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद की अलग-अलग टीसीएस कर दर होती है:



माल का प्रकार

टीसीएस की दर


मादक प्रकृति की शराब, जो मनुष्यों द्वारा उपभोग के लिए बनाई गई हो

1.00%


कतरन

1.00%


लिग्नाइट, कोयला और लौह अयस्क जैसे खनिज

1.00%


2 लाख रुपये से अधिक मूल्य का सोना/ 5 लाख रुपये से अधिक मूल्य का आभूषण

1.00%


10 लाख रुपये से अधिक मूल्य के मोटर वाहन की खरीद

1.00%


पार्किंग स्थल, टोल प्लाजा और खनन एवं उत्खनन

2.00%


पट्टे पर दिए गए जंगल के अंतर्गत लकड़ी

2.50%


वन पट्टे के अलावा किसी अन्य तरीके से इमारती लकड़ी

2.50%


तेंदू पत्ता और लकड़ी के अलावा अन्य वन उपज

2.50%


तेंदू पत्ता

5.00%


टीसीएस रिटर्न की अंतिम तिथि

स्रोत पर कर संग्रहण जमा करने की नियत तिथियां इस प्रकार हैं-


तिमाही समाप्ति



फॉर्म 27EQ में टीसीएस रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि



फॉर्म 27D तैयार करने की तिथि


30 जून



15 जुलाई



30 जुलाई




30 सितम्बर



15 अक्टूबर



30 अक्टूबर




31 दिसंबर



15 जनवरी



30 जनवरी




31 मार्च



15 मई



30 मई




स्रोत पर कर संग्रहण का प्रमाणपत्र

यह प्रमाणपत्र फॉर्म 27डी में उस महीने के अंतिम दिन से एक सप्ताह के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें स्रोत पर कर एकत्र करने वाले व्यक्तियों या संगठनों द्वारा कर का भुगतान किया गया था। जब किसी वित्तीय वर्ष के लिए 30 सितंबर और 31 मार्च को समाप्त होने वाली अवधि के भीतर टीसीएस के लिए खरीदार के लिए कई प्रमाणपत्र जारी किए जाने हैं, तो वर्ष के अंतिम दिन के एक महीने के भीतर एक संयुक्त प्रमाणपत्र जारी किया जाएगा। ग्राहक को यह प्रमाणपत्र ऑर्डर करना होगा।

यदि टीसीएस प्रमाणपत्र खो जाता है, तो स्रोत पर कर संग्रहण के लिए जिम्मेदार एजेंसी एक नया प्रमाणपत्र जारी कर सकती है, जिसे सादे कागज पर लिखकर सत्यापित किया जा सकता है, जिसमें फॉर्म 27डी की सभी प्रासंगिक जानकारी शामिल होगी।

भुगतान न करने पर ब्याज देय

यदि कर संग्रहकर्ता, जो कर एकत्र करने और उसे सरकार के पास जमा करने के लिए उत्तरदायी है, कर एकत्र करने में विफल रहता है या एकत्र करने के बाद, निर्धारित तिथियों के भीतर उसे सरकार को नहीं चुकाता है, तो उसे प्रति माह या महीने के एक हिस्से पर 1% की दर से ब्याज देना होगा।

टीसीएस रिटर्न गलत तरीके से दाखिल करने पर जुर्माना

धारा 271एच के तहत, यदि कर संग्रहकर्ता गलत टीसीएस रिटर्न दाखिल करता है तो उस पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

यदि संग्रहकर्ता गलत टीसीएस रिटर्न दाखिल करता है तो न्यूनतम 10,000 रुपये तथा अधिकतम 1,00,000 रुपये तक का जुर्माना लगाया जा सकता है।

टीसीएस छूट

टीसीएस से छूट प्राप्त है-

जब पात्र वस्तुओं का उपयोग पूर्णतः व्यक्तिगत उपभोग के लिए किया जाता है

क्रेता माल को विनिर्माण/प्रसंस्करण/उत्पादन के लिए खरीदता है न कि उन विशेष वस्तुओं के व्यापार के लिए

ई-टीसीएस

इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से टीसीएस रिटर्न दाखिल करने की विधि को ई-टीसीएस कहा जाता है। सरकार और कॉर्पोरेट संग्रहकर्ताओं को 2004-2005 वित्तीय वर्ष से इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में टीसीएस रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। अन्य संग्रहकर्ताओं के पास कागज़ या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में टीसीएस रिटर्न दाखिल करने का विकल्प है।

NSDL आयकर विभाग के कलेक्टरों से ई-टीसीएस रिटर्न एकत्र करने का प्रभारी है। कई TCS-विशिष्ट प्रकार के प्रारूपों में TCS रिटर्न दाखिल करने के लिए आवश्यक सभी विवरण उपलब्ध होने चाहिए ।

टीडीएस और टीसीएस के बीच अंतर

टीडीएस वह कर है जो किसी कंपनी द्वारा किसी कर्मचारी को किए जाने वाले भुगतान से काटा जाता है। इस मामले में आयकर अधिनियम 1961 के तहत टीडीएस काटा जाता है। टीसीएस विक्रेता द्वारा खरीदार को सामान बेचे जाने पर प्राप्त किया जाता है।

टीसीएस स्क्रैप, लकड़ी, तेंदू पत्ते, खनिज और इसी तरह के अन्य उत्पादों की बिक्री पर लागू होता है। टीडीएस वेतन, ब्याज, लाभांश, पट्टे, पेशेवर शुल्क, ब्रोकरेज और कमीशन और अन्य भुगतानों से काटा जाता है।

जब बिल एक निश्चित दर पर पहुंच जाता है, तो टीडीएस काट लिया जाता है, जबकि टीसीएस भुगतान राशि की परवाह किए बिना लागू किया जाता है। उत्पाद के प्रकार के आधार पर टीसीएस एक निश्चित दर पर एकत्र किया जाता है।